合規(guī)審計是合規(guī)審計人員將審計過程持續(xù)地予以文件化的一個過程，同時引導(dǎo)合規(guī)審計人員與合規(guī)審計對象之間不斷地加強彼此之間的交流，最后保證合規(guī)審計在高質(zhì)量的基礎(chǔ)之上得以完成。

　　我們本章所說的審計與下一章所說的審核，其所對應(yīng)的英文都是 “Audit”，但在中文不同的語境中，其有時被翻譯成“審計”，有時被翻譯成“審核”。

　　Audit在財務(wù)語境中被翻譯成審計，結(jié)合Financial，被被翻譯成財務(wù)審計；Audit在合規(guī)語境中，尤其是一些合規(guī)審計專項中（比如反賄賂、反壟斷等），也被翻譯成審計（比如反賄賂審計、反壟斷審計）。但Audit在管理體系語境中被翻譯成審核，比如ISO 9001管理體系審核、ISO 37301合規(guī)管理體系審核。造成這種原因的是ISO標(biāo)準(zhǔn)一開始進入中國時，文本里面涉及到Audit時在一開始就被翻譯成審核，因此這個習(xí)慣就被延續(xù)下來。

　　審計是對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財務(wù)狀況，然后就資料及一般公認準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報告[1]。這個定義比較準(zhǔn)確地道出審計的要求，那就是針對特定目的，收集相關(guān)資料，對照相關(guān)準(zhǔn)則，作出結(jié)論及報告。我們下面所說的財務(wù)審計、合規(guī)審計都是如此。

　　企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見4166am金沙和決定，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。財務(wù)審計要滿足合法性的要求：報表的結(jié)構(gòu)、項目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。

　　“反托拉斯審計”一詞是指檢查公司的實際運作情況，以確定旨在避免違反反托拉斯規(guī)定的政策和程序的遵守情況和有效性。通常，審計包括兩個部分：檢查選4166am金沙信心之選定的公司檔案和訪談選定的公司人員，兩者都是為了確定公司存在反壟斷風(fēng)險的具體業(yè)務(wù)活動。然后，審計結(jié)果可用于初步構(gòu)建合規(guī)計劃，或確定現(xiàn)有計劃需要修改的地方，特別強調(diào)避免高風(fēng)險做法。審計還將為公司提供一個具體的指南，說明反壟斷咨詢在哪些方面最有成效。對照上述的審計要求，我們可以看到這里所說的“反壟斷審計”或者“反托拉斯審計”同樣是針對特定目的（亦即“初步構(gòu)建合規(guī)計劃，或確定現(xiàn)有計劃需要修改的地方，特別強調(diào)避免高風(fēng)險做法”），收集相關(guān)資料（亦即“檢查選定的公司檔案和訪談選定的公司人員”），對照相關(guān)準(zhǔn)則（亦即“避免違反反托拉斯規(guī)定的政策和程序”），作出結(jié)論及報告（亦即“確定旨在避免違反反托拉斯規(guī)定的政策和程序的遵守情況和有效性”、“為公司提供一個具體的指南”、“說明反壟斷咨詢在哪些方面最有成效”等）。

　　我們在本教材的第十二章將專門對“審核”進行介紹，為了幫助大家對審計有一個更好地了解，我們在這里對審核的概念做一個基本介紹。

　　大家從“審核”的定義中可以看出，這里所說的“審核”及時和“審計”或者“合規(guī)審計”沒有太大的區(qū)別，對此，我們可以用圖表做一個說明（圖略）。

　　從上面的圖表中我們可以看出管理體系審核與合規(guī)審計專項的主要區(qū)別，那就是管理體系審核所對照的相關(guān)準(zhǔn)則是管理體系本身，比如就ISO 37301所進行的合規(guī)管理體系審核，審核所對照的相關(guān)準(zhǔn)則是ISO 37301，但合規(guī)專項審計所對照的相關(guān)準(zhǔn)則除了公司的政策、程序之外，還要對照相關(guān)法律法規(guī)等實體法。比如反壟斷審計，所對照的相關(guān)準(zhǔn)則除了公司的合規(guī)政策、程序等，還包括反壟斷法等實體法。

　　需要了解更多內(nèi)容的，歡迎大家參加4月7-9日在北京舉辦的“高級企業(yè)合規(guī)師輔導(dǎo)與定級”，詳情如下：

　　為了幫助廣大企業(yè)構(gòu)建合規(guī)管理體系，做好全域合規(guī)管理，解決域內(nèi)域外合規(guī)管理的重點與難點，助力中國企業(yè)“一帶一路”全球化發(fā)展行穩(wěn)致遠，切實有效地應(yīng)對域外監(jiān)管選擇性執(zhí)法和長臂管轄風(fēng)險，為廣大企業(yè)打造一支過硬的企業(yè)合規(guī)師團隊，「高級企業(yè)合規(guī)師」輔導(dǎo)與定級由此展開。

　　2021年3月18日，人力資源和社會保障部等部門聯(lián)合發(fā)布「企業(yè)合規(guī)師」新職業(yè)（職業(yè)編碼：2-06-06-06），為企業(yè)合規(guī)管理提出新要求的同時，也給廣大的「企業(yè)合規(guī)師」提供了更加廣闊的舞臺。

　　2021年4月13日，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO發(fā)布ISO 37301:2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》，作為合規(guī)管理體系建設(shè)的重中之重，ISO 37301對合規(guī)崗(Compliance function)同樣提出了能力要求。

　　2022年9月，國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》，規(guī)定設(shè)立首席合規(guī)官。

　　對此，《企業(yè)合規(guī)師職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)》(T/CECIA 07-2023)作為ISO 37301有關(guān)合規(guī)崗的配套團體標(biāo)準(zhǔn)得以發(fā)布，成為「企業(yè)合規(guī)師」的職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)。

　　為進一步把上述標(biāo)準(zhǔn)落到實處，幫助廣大企業(yè)培養(yǎng)有能力、有擔(dān)當(dāng)?shù)摹父呒壠髽I(yè)合規(guī)師」，從而有效地管理境內(nèi)外合規(guī)風(fēng)險，為企業(yè)在國內(nèi)外市場保駕護航。

　　「合規(guī)」平臺，培育、倡導(dǎo)合規(guī)文化，以文化的軟約束和持久力維持、提升合規(guī)效果，是中國最權(quán)威的合規(guī)教育培訓(xùn)、人力資源輸送、合規(guī)評估認證平臺之一。

　　「中標(biāo)信達」，中國首家承擔(dān)某央企合規(guī)不起訴整改項目的認證服務(wù)公司之一共同承擔(dān)本次「高級企業(yè)合規(guī)師」全部輔導(dǎo)、定級活動。

　　本次專項由「合規(guī)」、「中標(biāo)信達」邀請相關(guān)企業(yè)的總法律顧問、首席合規(guī)官、法務(wù)總監(jiān)、法律合規(guī)部總經(jīng)理；公司內(nèi)控、審計、風(fēng)險管理高管及其他公司高級管理人員；擔(dān)任合伙人三年以上律師參加。

　　本次專項由參與制定ISO 37301:2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》的國際與國內(nèi)專家輔導(dǎo)、定級「高級企業(yè)合規(guī)師」。隨著「高級企業(yè)合規(guī)師」輔導(dǎo)與定級活動的展開，「合規(guī)」、「中標(biāo)信達」與「博奧會」將陸續(xù)推出初級、中級「企業(yè)合規(guī)師」的培訓(xùn)、定級活動，敬請大家留意。同時也歡迎廣大培訓(xùn)機構(gòu)積極來人來函洽談合作事宜，為廣大企業(yè)打造一支過硬的企業(yè)合規(guī)師團隊群策群力，共同構(gòu)建治理完善、全面覆蓋、有效運行、國際認證的合規(guī)管理體系。

　　IRCA主席由國際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO TC 309技術(shù)委員會負責(zé)制定ISO 37301:2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》的第四工作組主席Martin Tolar擔(dān)任。

　　本次輔導(dǎo)與定級的指定教材為陳立彤與黃鑫淼律師聯(lián)袂著作的《首席合規(guī)官與企業(yè)合規(guī)師實務(wù)》（當(dāng)當(dāng)網(wǎng)法律實務(wù)類排名第一）

　　本次輔導(dǎo)定級基于IRCA輔導(dǎo)教材和定級標(biāo)準(zhǔn)，本次「高級企業(yè)合規(guī)師」證書帶有IRCA標(biāo)志和全球統(tǒng)一編號，并可以在IRCA的網(wǎng)站上（）予以查詢。

　　獲得證書的IRCA「高級企業(yè)合規(guī)師」（及即將推出的中初級企業(yè)合規(guī)師）每年還必須參加一定時間的后續(xù)教育和實踐課程（比如ISO 37301合規(guī)管理體系審核）以不斷提升自己的職業(yè)技能，對企業(yè)而言真正地做到來自能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝。因此，我們尤其歡迎真正熱愛合規(guī)事業(yè)、奉行長期主義的合規(guī)專業(yè)人士參加我們的輔導(dǎo)與定級活動。???????

　　以下ISO 37301標(biāo)準(zhǔn)專家及其他ISO 37301標(biāo)準(zhǔn)專家從事本次輔導(dǎo)定級活動（以實際參加為準(zhǔn)）：

　　右圖為徐永前律師主編的中國人民大學(xué)碩士教材《企業(yè)法律風(fēng)險管理基礎(chǔ)實務(wù)》作為本次輔導(dǎo)活動的參考教材（由學(xué)員自行購買）。?????

　　中國企業(yè)文化促進會合規(guī)管理委員會名譽會長；國際風(fēng)險與合規(guī)協(xié)會（IRCA）副主席、秘書長??

　　右圖為陳立彤律師的專著《首席合規(guī)官與企業(yè)合規(guī)師實務(wù)》作為本次輔導(dǎo)定級活動的指定教材（由主辦方發(fā)放）。

　　另，陳立彤律師的其他專著《企業(yè)國際化進程中合規(guī)風(fēng)險的爆發(fā)與防控》《商業(yè)賄賂風(fēng)險管理》作為本次活動的參考教材（由學(xué)員自行購買）。

　　中國政法大學(xué)法學(xué)博士，現(xiàn)就職于北京大成律師事務(wù)所，曾在某央企負責(zé)涉外投融資業(yè)務(wù)。黃律師深耕企業(yè)合規(guī)領(lǐng)域，已為超過二十家央企合規(guī)管理體系建設(shè)輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)投融資規(guī)?？傆嫵賰|元。?????

　　ISO 37301合規(guī)管理體系工作組主席暨國際風(fēng)險與合規(guī)協(xié)會主席（在線撥入或錄屏）

　　中國企業(yè)文化促進會合規(guī)管理委員會副秘書長、北京大成（杭州）律師事務(wù)所合伙人、合規(guī)業(yè)務(wù)研究中心常務(wù)理事、著名刑事辯護律師

　　敬請注意的是：本次是「高級企業(yè)合規(guī)師」的輔導(dǎo)、定級活動，如果您不符合報名條件的，我們將邀請您參加后續(xù)的初級、中級企業(yè)合規(guī)師的輔導(dǎo)、定級活動。